מחשבון מס הכנסה לעצמאי
עצמאי עם רווח שנתי של 120,000 ₪ (10,000 ₪ לחודש) ו-2.25 נקודות זיכוי משלם ב-2026 מס הכנסה של 6,377.86 ₪ לשנה, ביטוח לאומי 7,188.75 ₪ ובריאות 4,217.48 ₪ — ונשארים לו 102,215.92 ₪ נטו, כ-8,518 ₪ לחודש.
- רווח לפני מס (הכנסות פחות הוצאות)
- 120,000.00 ₪
- ניכוי 52% מדמי הביטוח הלאומי
- 3,738.15 ₪
- הכנסה חייבת במס
- 116,261.85 ₪
- מס לפי מדרגות (לפני זיכויים)
- 12,911.86 ₪
- זיכוי נקודות זיכוי (2.25 נקודות × 2,904 ₪)
- 6,534.00 ₪
- מס הכנסה לחודש (ממוצע)
- 531.49 ₪
- דמי ביטוח לאומי לשנה
- 7,188.75 ₪
- דמי ביטוח בריאות לשנה
- 4,217.48 ₪
- סה"כ מס הכנסה, ביטוח לאומי ובריאות
- 17,784.09 ₪
- נטו בכיס לשנה
- 102,215.92 ₪
- נטו לחודש (ממוצע)
- 8,517.99 ₪
- מדרגת מס שולית
- 14%
- שיעור מס הכנסה אפקטיבי מהרווח
- 5.31%
- חובת הפקדה פנסיונית מינימלית לשנה
- 8,368.27 ₪
- חובת ההפקדה הפנסיונית המינימלית לעצמאי ברווח זה היא 8,368.27 ₪ לשנה (4.45% עד 82,614 ₪ ו-12.55% עד 165,228 ₪).
- החישוב מניח הכנסה אחידה לאורך השנה, ללא הכנסות אחרות (משכורת, שכר דירה), הפסדים מועברים או פטורים מיוחדים. סכומי המע"מ אינם חלק מהחישוב. המס הסופי נקבע בשומה לאחר הגשת הדוח השנתי.
| מדרגה | שיעור | הכנסה במדרגה | מס |
|---|---|---|---|
| 0 ₪ – 84,120 ₪ | 10% | 84,120.00 ₪ | 8,412.00 ₪ |
| 84,120 ₪ – 120,720 ₪ | 14% | 32,141.85 ₪ | 4,499.86 ₪ |
| סה"כ לפני זיכויים | 116,261.85 ₪ | 12,911.86 ₪ |
איך מחשבים?
מחשבים את הרווח: הכנסות פחות הוצאות מוכרות. בעסק זעיר (מחזור עד 122,833 ₪) הרווח לצורכי מס הוא 70% מהמחזור, בלי צורך בקבלות.
מנכים מהרווח: הפקדה לפנסיה עד 11% מהרווח (מקסימום 25,608 ₪), הפקדה לקרן השתלמות עד 4.5% (מקסימום 13,203 ₪), ו-52% מדמי הביטוח הלאומי. מה שנשאר הוא ההכנסה החייבת.
מס לפי מדרגות שנתיות 2026: 10% עד 84,120 ₪, 14% עד 120,720 ₪, 20% עד 228,000 ₪, 31% עד 301,200 ₪, 35% עד 560,280 ₪, 47% מעל — ועוד 3% מס יסף על הכנסה מעל 721,560 ₪. המדרגות הורחבו ב-2026 (ראו מדריך מדרגות המס).
מפחיתים זיכויים: כל נקודת זיכוי שווה 2,904 ₪ לשנה (242 ₪ לחודש) — גבר תושב ישראל מקבל 2.25 נקודות, אישה 2.75, ועוד נקודות על ילדים, תואר וכו'. על הפקדה לפנסיה שלא נוכתה מקבלים זיכוי של 35% (עד 5.5% מהרווח). הזיכויים לא יכולים להפוך את המס לשלילי.
ביטוח לאומי ובריאות: עצמאי משלם 7.7% על ההכנסה עד 7,703 ₪ לחודש ו-18% מעל, עד 51,910 ₪ — לפי הנוסחה של ביטוח לאומי שמתחשבת בניכוי ה-52%. פירוט במחשבון ביטוח לאומי לעצמאי.
הנטו: רווח פחות מס הכנסה, ביטוח לאומי, בריאות וההפקדות עצמן. המס משולם במקדמות חודשיות או דו-חודשיות (ב-15 לחודש) ומתקזז בדוח השנתי.
הכנסה חייבת = רווח − ניכוי פנסיה − ניכוי קה"ש − 52% × דמי ביטוח לאומי · מס = מדרגות(הכנסה חייבת) − נקודות זיכוי × 2,904 − 35% × הפקדה לפנסיה בזיכוי · נטו = רווח − מס − ביטוח לאומי − בריאות − הפקדות
דוגמה
רווח של 120,000 ₪ בשנה (גבר, 2.25 נקודות, בלי הפקדות): ביטוח לאומי 7,188.75 ₪, ו-52% ממנו — 3,738.15 ₪ — מנוכים מהרווח, כך שההכנסה החייבת היא 116,261.85 ₪. המס לפי המדרגות: 84,120 × 10% + 32,141.85 × 14% = 12,911.86 ₪; פחות 2.25 נקודות זיכוי (6,534 ₪) = 6,377.86 ₪ מס לשנה. עם ביטוח בריאות של 4,217.48 ₪ נשארים 102,215.92 ₪ נטו. ברווח של 240,000 ₪ עם הפקדה של 39,600 ₪ לפנסיה ו-10,800 ₪ לקרן השתלמות: ניכוי פנסיה 25,608 ₪, זיכוי 35% על 13,200 ₪, ההכנסה החייבת 194,625.73 ₪ והמס 17,163.15 ₪ בלבד.
שאלות נפוצות
האם עוסק פטור משלם מס הכנסה?
כן. עוסק פטור פטור רק ממע"מ (מחזור עד 122,833 ₪ ב-2026) — מס הכנסה וביטוח לאומי משולמים כמו כל עצמאי, לפי הרווח ונקודות הזיכוי.
איך מחושב המס של עצמאי?
הכנסות פחות הוצאות מוכרות, פחות ניכויים (פנסיה, קרן השתלמות, 52% מביטוח לאומי) = הכנסה חייבת. עליה מחשבים מס לפי המדרגות, ומפחיתים זיכויים (נקודות זיכוי, 35% מהפקדה לפנסיה).
כמה מהביטוח הלאומי מוכר במס?
52% מדמי הביטוח הלאומי מותרים בניכוי מההכנסה החייבת (סעיף 47א לפקודה). דמי ביטוח הבריאות לא מוכרים.
מה זה עסק זעיר?
עסק עם מחזור שנתי עד 122,833 ₪ (2026) שבוחר במסלול המקוצר: מנכים 30% הוצאות אוטומטית בלי קבלות ומדווחים בדוח מקוצר. לא מתאים למי שמעסיק עובדים, שיש לו הכנסה ממעסיק או שמעל 25% מהכנסותיו מקרוב משפחה.
כמה כדאי לעצמאי להפקיד לפנסיה?
ההטבה המקסימלית היא על הפקדה של 16.5% מהרווח: 11% כניכוי (עד 25,608 ₪ בשנה) ועוד 5.5% כזיכוי של 35%. ההפקדה בניכוי מקטינה גם את הבסיס לביטוח לאומי. בנפרד, יש חובת הפקדה מינימלית: 4.45% מהרווח עד 82,614 ₪ ו-12.55% מ-82,614 עד 165,228 ₪.
האם עצמאי יכול להפקיד לקרן השתלמות?
כן. הפקדה עד 4.5% מהרווח, ולא יותר מ-13,203 ₪ ב-2026, מוכרת כניכוי. עד 20,566 ₪ בשנה הרווחים פטורים ממס רווחי הון גם בלי ניכוי.
מתי משלמים את המס?
במקדמות חודשיות או דו-חודשיות ב-15 לחודש, לפי אחוז מהמחזור שקובעת רשות המסים. ההתחשבנות הסופית — בדוח השנתי. המחשבון מראה את המס השנתי הכולל, לא את המקדמות.
מקורות
- רשות המסים — לוח עזר לחישוב מס הכנסה 2026
- כל-זכות — תשלומי מס הכנסה המוטלים על עסק עצמאי
- כל-זכות — הטבות במס הכנסה בגין הפקדות עצמאיות לביטוח פנסיוני
- כל-זכות — קרן השתלמות לעובד עצמאי
- כל-זכות — ביטוח פנסיוני לעובד עצמאי
- כל-זכות — עסק זעיר
- ביטוח לאומי — שיעורי דמי ביטוח לעצמאים
- פקודת מס הכנסה, סעיפים 45א ו-47א (ויקיטקסט)
עודכן לאחרונה: · איך אנחנו מחשבים ובודקים
מחשבונים קשורים
- מחשבון ביטוח לאומי לעצמאיכמה ביטוח לאומי ומס בריאות משלם עצמאי ב-2026? חישוב לפי הנוסחה הרשמית של ביטוח לאומי: שיעור מופחת עד 7,703 ₪, שיעור מלא עד 51,910 ₪, הכנסה מזערית וניכוי 52%.
- מחשבון תקרת עוסק פטורתקרת עוסק פטור ב-2026 היא 122,833 ₪. בדקו כמה נשאר לכם עד התקרה, מה המחזור הצפוי לפי קצב ההכנסות ובאיזה חודש צפויה חריגה.
- מחשבון נקודות זיכוימחשבון נקודות זיכוי ממס הכנסה לשנת 2026: ילדים לפי גיל, הורה גרוש, חייל משוחרר, תואר, מילואים ועולה חדש. שווי חודשי ושנתי ופירוט לפי סעיף.
- מחשבון קרן השתלמותכמה מופקד לקרן ההשתלמות ומה פטור ממס? תקרת שכר 15,712 ₪ לשכיר (2.5% עובד, 7.5% מעסיק), ניכוי 4.5% עד 13,203 ₪ לעצמאי, תאריך הנזילות אחרי 6 שנים וצבירה משוערת.